Számvitel II. - feladat megoldás

2007.06.27. 12:55 :: zsuzs87

Selejtezés, hiány, káresemény

Egyenlegek: Br. ért. T, terv szer. Écs: K, értékhelyesb: TE= érékelési tart. KE

1. Hulladék (bontási anyag), alkatrészek raktárba vétele

T 2 Anyagok

K 1 Tárgyi eszközök

2. Könyv szerinti nettó érték – hulladék = kár – terven felüli écs-ként elszámolva

T 8 Hiányzó, megsem. állom-ból kivez. Eszk. nyilv. Tart. Szer. Ért.

K 1 Tárgyi eszk. Terven felüli écs

3. Terven felüli écs kivezetése (összege ua., mint a 2. pontban)

T 1 tárgyi eszköz terven felüli écs

K 1 Tárgyi eszközök

4. Terv szerinti écs.

T 1 tárgyi eszközök terv szerinti écs

K 1 tárgyi eszközök

(5. értékhelyesbítés kivezetése

T 4 értékelési tartalék

K 1 tárgyi eszk. Értékhelyesbítése)

6. Kárt ellensúlyozó bevétel elszámolása, ha van!

-Biztosító által megtérített, felelős dolgozó kártér.

T 3 Elsz betét, biztosítóval, mvállalóval szemb. Követelés

K 9 biztosító által visszaigazolt kártérítés, egyéb bev.

Eredményre gyakorolt hatás:

Egyéb bevétel (9) E – ha van kárt ellensúlyozó bevétel

Egyéb ráfordítás (8) E – a kár összege

Üzemi – üzleti tevékenység eredménye +/-

Apportátadás – egyenlegek: TE 1, KE – écs-k

1. Br. érték kiv.

T 8. Társaságba bevitt vagyont. nyilvt. szer. ért.

K 1 Tárgyi eszközök (ingatlanok)

2. Terv szerinti écs kir.

T 1 Tárgyi eszközök terv szerinti écs-je

K 8 Társaságba bevitt Vagyt. nyilvt. szer ért.

3. terven felüli écs kiv.

T 1 Tárgyi eszközök Terven felüli écs

K 8 Társaságba bevitt Vagyont. Nyilvtart. Szer. Ért.

(4. nyilvántart. Értékhelyb.

T 4 értékelési tartalék

K 1 Te. értékhelyesbítése)

4. társasági szer. Szer. Érték elszámolása

T 3 Részesedésekkel, ép-kal kapcs. Köv.

K 9 Társ-ba bevitt vagyont. létesítő okirat sz. ért.

5. ÁFA elsz (adós fizeti)

T 3 adósok

K 4 fizetendő ÁFA

6. cégbírósági bejegyzés alapján a részesedés elszámolása

T 1 tartós részesedés

K 3 részesedésekkel, ép-kal kapcs.

Eredményre gyakorolt hatás:

Rendkívüli bevétel (9) E – a létesítő okirat szerinti érték

Rendkívüli ráfordítás (8) E – a könyv szerinti nettó érték

Rendkívüli eredmény +/-

Térítés nélküli átadás – egyenlegek: TE 1, KE écs-k

1. Br. érték kiv.

T 8. térítés nélküli átadott Vagyont. Nyilvt. sz. ért.

K 1 Tárgyi eszközök (gépek, ber.)

2. Terv szerinti écs kir.

T 1 Tárgyi eszközök (gépek, ber) terv szerinti écs

K 8 Térítés nél. átadott Vagyont. Nyilvt. sz ért.

3. terven felüli écs kiv.

T 1 Tárgyi eszk(gépek, ber.) Terven felüli écs

K 8 Térítés nélkül átadott Vagyont. Nyilvt. sz. ért.

(4. nyilvántart. Értékhelyb.

T 4 Értékelési tartalék

K 1 Tárgyi eszközök értékhelyesbítése)

5. Áfa elsz – átadót terheli

T 8 Térítés nélk. Átadott vagyont.

K 4 Fizetendő ÁFA

- átvevő vállalja

T 3 Adósok

K 4 Fizetendő ÁFA

Eredményre gyakorolt hatás:

Rendkívüli bevétel – nincs

Rendkívüli ráfordítás (8) E –

Rendkívüli eredmény (csökkenés!)

Értékesítés – egyenlegek: TE 1, KE écs-k

1. Br. Ért kiv.

T 8. Értékesített immat.jav.,tárgyieszk.nyilv.szer.ért.

K 1 Tárgyi eszközök(ingatlanok)

2. Terv szerinti écs kiv.

T 1 (ing.) Tárgyieszk. terv szerinti écs-je

K 8 Értékesített immat.jav.,tárgyieszk.nyilv.szer.ért.

3. terven felüli écs kiv.

T 1 (ing.) Tárgyieszk.Terven felüli écs-je

K 8 Értékesített immat.jav.,tárgyieszk.nyilv.szer.ért.

(4. nyilvántart. Értékhelyb.

T 4 értékelési tartalék

K 1 Tárgyi eszközök értékhelyesbítése

5. értékesítés – bev elsz.

T 3 vevőkövetelések (belföldi követelések)

K 9 Értékesített immat.jav.,tárgyieszk.nyilv.szer.ért.

6. ÁFA elszámolása

T 3 vevőkövetelések (belföldi követelések)

K 4 fizetendő ÁFA

Eredményre gyakorolt hatás:

Egyéb bevétel (9) E

Egyéb ráfordítás (8) E – könyv szerinti nettó érték

Üzemi tevékenység eredménye +/-

Leírási kulcs,maradványért, üzembe.hely elt.év

Leírás alapja: terv szerinti / (leírási kulcs * eltelt év)

Bruttó érték: leírás alapja-maradvány ért.

Nettó érték: bruttó – terv szer. - terven felüli

Biztosító kártérítése: nettó érték – kár

Piaci érték kár esemény:

Terv szerinti: [(bruttó-maradvány)*balesetig teljesített] / tervezett teljesítmény

Értékvesztés elszámolása (piaci érték):

T8 Értékvesztés, terven felüli écs-je

K1 Tárgyi eszközök terven felüli écs-je

Kártérítés elszámolása:

T3 Elszámolási betét

K9 Biztosító által visszaig. Kártérítés

Javítási költség, számla szerint:

T5 Igénybevett szolgáltatások ktg-ei

K9 Belföldi szállítók

ÁFA elszámolása:

T4 Előzetesen felszámított ÁFA

K4 Belföldi szállítók

Degresszív, évek száma módszere:

Bruttó érték: (terv szerinti / 4+3+2)*10

Nettó érték: bruttó-terv szerinti

Kár:

Nettó= bek. érték - terv szerinti

Kár= nettó – hulladék

Nettó érték:

Bruttó * (1-%-os kulcs)^{év használatban}

Bérfeladás: hónap utolsó napja

Bruttó bér elsz.: T 5 bérköltésg; K 4 Jöv elsz szla

BSZ-re jutó bér: T 5 szem jell. egy kif.; K 4 Jöv elsz szla

Táppénz elsz: T 3 TB ell. kapcs. köv.; K 4 Jöv elsz szla

TB jár. (Br.+BSZ ut): T 5 bérjárulék; K 4 TB kötelezettség

Eü. Hozzáj. Elsz: T 5 bérjárulék; K 4 ktsgvet-i bef köt.

Munkaadói (B+BSZ): T 5 bérjárulék; K 4 költgsvet-i bef-i köt.

SZJA előleg elsz.: T 4 jöv. elsz. Szla; K 4 SZJA előleg

Nyj. + EB (B+BSZ): T 4 jöv. elsz. Szla; K 4 TB kötelezettség

Mvállalói: T 4 jöv. elsz. Szla; K 4 költs-i bef. köt.

Fizetési előleg: T 4 jöv. elsz. Szla; K 3 mvállal. szem. köv

Előleg: T 4 jöv. elsz, szla; K 3 mvállal. szemb. köv

Kártérítés idegen: T 4 jöv. elsz. Szla; K 4 továbbítandó levon

Saját kártérítés: T 4 jöv. elsz. Szla; K 3 dolg. szemb. követ.

Bírói letiltás: T 4 jöv. elsz. Szla; K 4 továbbítandó levon

Bérfizetés: a megjelölt napon

Kp. Felvétel jóváír.: T 3 pénztár; K 3 átvez. Szla

(Nettó jövedelmet= Br + BSZ+TP-levonások)

Bérfizetés: T 4 jöv. elsz szla; K 3 pénztár

Családi p. kif.: T 3 TB ell. kapcs. köv.; K 3 pénztár

Fel nem vett bér: T 3 pénztár; K 4 fel nem vett jár.

Kp. Felvét terhelés: T 3 átvez. Szla; K 3 elsz. betét

Átutalások:

Bírói let. Átut.: T 4 továbbít. levon.; K 3 elsz. betét

Kártérítés átut.: T 4 továbbít. levon.; K 3 elsz. betét

TB tart. Átut.: T 4 TB kötelez.; K 3 elsz. betét

Családi pótl. Átut.: T 4 TB ell. kapcs. köv.; K 3 elsz. betét

Madói-i jár. Átut.: T 4 költ-i befiz. köt.; K 3 elsz. betét

Mváll-i jár. Átut.: T 4 költ-i befiz. köt.; K 3 elsz. betét

EÜ-i hozz. Átut.: T 4 költ-i befiz. köt.; K 3 elsz. betét

SZJA előleg átut.: T 4 SZJA előleg; K 3 elsz. betét

Táppénz, csalip. átut.: T 3 elsz betét; K 3 TB-vel szemb. köv.

Kiküldetés:

Előleg kiadása: T 3 előleg; K 3 pénztár

Előleg elsz.: T 3 pénztár; K 3 mváll. szemb. követ.

Tényleges elsz.: T 5 szem. jell. egy. kif.; K 3 pénztár

Mvállaló fizeti:

15,5 % nyugdíjjár. (bruttó bérből számolva)

4?% Eg. Bizt.

1,5 % munkaváll

SZJA, kártér, gyerektart

Madó fizeti:

1950,- EHO.

29% TB járulék

11% eg. Bizt

3 % madói

1,5 % szakképzési

Áruk: nyilvántartási ár = eladási ár

Áruk árrése KE: Eladási ár * átlagos árrés %

Áruk fogy. áron TE: eladási ár

Beszerzés:

Eladási áron: T 2 áruk fogy. Áron; K 2 áruk árrés

Számlázott áron: T 2 áruk árrés; K 4 szállítók

*0,25

ÁFA: T 4 el. Felsz. ÁFA; K 4 szállítók

Visszaküldés – tételek megfordulnak

Eldási áron: T2 Áruk árrése; K2 Áruk fogy. áron

Számlázott áron: T4 Szállatók; K2 Áruk árrése

(1c összege)

*0,25

ÁFA: T4 Szállítók; K4 Előzetesen felsz. ÁFA

Engedmény

N besz. Áron: T 4 szállítók; K 2 áruk árrés

(Bruttó össze / 1,25)

Eng. Áfa: T 4 szállítók; K 4 el.felsz. áfa

Bruttó – előző összeg (Bruttó össze / 1,25)

Értékesítés

Bev. elszámolása: T 3 pénztár; K 9 érték. Árbev.

Áfa elsz: T 9 ért. Árbev.; K 4 fizetendő áfa

(előző összeg / 1,25)

Értékesítés: T 8 ELÁBÉ; K 2 áruk fogy-i áron

(első összeg)

Készletre jutó árrés: T 2 áruk árrés; K 8 ELÁBÉ

(Árrés %= áruk árrése KE / Áruk fogy. áron TE

Első összeg * árrés%-kal)

Hiány

Fogy-i áron: T 8 hiány nyilv. Szer. Áron; K 2 áruk fogy. Áron

Hiányra jutó árrés: T 2 áruk árrés; K 8 hiány nyilv tart szer. Áron

Dolg-i kártér-i felelősség: T 3 mváll. Szemb. Köv.; K 9 egyéb bev

Mérlegérték:

2. Áruk fogy. áron ZE (TE) = készlet fogyasztói áron
- 2. Áruk árrése ZE (KE) = készletre jutó árrés
- 2. Áruk értékvesztése és visszaírása(KE)

= mérlegérték, az Áruk mérlegsora

Realizált árrés:

9. Ért. Nettó árbev. E – 8. ELÁBÉ E

Beszerzési ár= fogyasztói ár – árrés

Árrés= Áruk árrés egyenleg / áruk fogyasztói áron egyenleg

Áruk: nyilvántartási ár = beszerzési ár

Áruk elszám. áron E.: x-átlagos árrés%=beszer ár

Áruk árkülönbözete E.: Áruk elsz.á.E - beszer ár

Beszerzés

N érték (száll, rakodás is):

T 2 áruk besz. Áron; K 2 Áruk árkülönbözete

ÁFA: T 4 el. Felsz. Áfa; K 4 száll

Engedmény:

T 4 száll; K 2 áruk besz. Áron

(Bruttó össze / 1,25)

ÁFA: T 4 száll; K 4 el. Felsz. Áfa

Bruttó – előző összeg (Bruttó össze / 1,25)

Értékesítés

Áruk elsz. Áron TE

Áruk árkülönbözete KE

Készletcsökk. Átlagáron:

T 8 ELÁBÉ; K 2 áruk besz, áron

(Értékesített összeg)

Kimenő szla szer. N:

T 3 vevők; K 9 belf. Érték. Árbev.

(első összeg)

Áfa:

T 3 vevők; K 4 fizetendő áfa

(első összeg / 1,25)

Hiány: T 8 hiány nyilv. Sz. Ért; K 2 Áruk besz. Áron

Többlet: T 2 áruk besz. Áron; K 9 különf. Egy. Bev

Étékveszt. Év végi: T 8 értékveszt. terven f. écs; K 2 áruk értékveszt. és visszaírása

Visszaírás: T 2 áruk értékv. És vissz; K 9 visszaírt ért. Terven fel. Écs.

Mérlegérték:

2 áruk beszerzési áron

2 áruk árkülönbözete

Forgatási célú Kötvény:

Vásárlás:

Nyilv-ba vétel beszerz. Áron

T 3 forgatási célú hitelviszonyt megtest. Ép

K 3 elsz. Betét

[100db*10000Ft/db*0,95(árf.)] –

[100db * 10000Ft/db * 0,15(kamatláb) * május1-júl1ig]

Vételárban lévő kamat

T 9 Egyéb kapott járó kamatok

K 3 elsz. Betét

[100 * 10 000 * 0,15 (kamatláb)* 2(hónap)] / 12

Értékesítés:

Ellenérték jóváírása

T 3 elsz. betét

K 3 értékpapír elsz. Szla

Értékesített kötvények db * 10000Ft/db * új %-os árfolyam

Nyilvántartott érték (könyv szerinti) kivezetése

T 3 értékpapír elsz. szla

K 3 Forg. C. hitelvisz. Megtest. Ép

Kötv. vásárlás első összege / 2

Vagy

(Kötv. vásárlás első összege/10db)*ért.köt.db

Eladási árban lévő kamat elszámolása

T 3 értékp. Elsz. szla

K 9 egyéb kapott kamat

[Ért.kötv.db * 10000db * régi kamatláb * 2hónap napjai (90)] / 360

Érékesítés árfolyamkül. Elsz.

- nyereség (K egyenleg

T 3 értékp. Elsz. szla

K 9 pü-i műv. Egyéb bevétele

-veszteség (T egyenleg)

T8 Pénzügyi műveletek egyéb bevételei

K3 Értékpapír elszámolási számla

3.értékpapír elsz.számla Egyenlege

Kamatfizetés jóváírás szerint

T 3 elsz. betét

K 9 egyéb kapott és járó kamatok

[Értékesített értp. db * 10000db * régi kamatláb (%)] / hónap (2)

Év végén: Évet érintő kamat elszámolása – év elején visszavételezendő

T 3 Bevételek Aktív időbeli elhat.

K 9 egyéb kapott kamat

[Ért.értékp. db * * 10000db * régi kamatláb (%) * hónap (2)] / 12

2 hónap telt el az utolsó kamatfizetés óta!

Következő évben:

Eszköz és forrás számlák nyitása

T3. Forgatási célú, hitel-viszonyt megtestesítő értékpapírok

K4. Nyitómérleg

Értékesítés második összege

T3. Bevételek aktív időbeli elhatárolása

K4. Nyitómérleg

Év végi összeg

Elhatárolt kamat visszavezetése

T9. Egyéb kapott (járó) kamatok, kamatjellegű bevételek

K3. Bevételek aktív időbeli elhatárolása

Év végi összeg

Kötvények lejártak:

Félévi kamat elszámolása, bankértesítés szerint

T3. Elszámolási betét

K9. Egyéb kapott (járó) kamatok, kamatjellegű bevételek

Kamatfizetés összege

Beváltás:

a bank által jóváírt névérték elszámolása, bankértesítés szerint

T3. Elszámolási betét

K3. Értékpapír elszámolási számla

Értékesített értp. * 10000

beváltott kötvények nyilvántartott értékének kivezetése

T3. Értékpapír elszámolási számla

K3. Forgatási célú, hitel-viszonyt megtestesítő értékpapírok

Beváltás árfolyam különbözetének elszámolása

T3. Értékpapír elszámolási számla

K9. Pénzügyi műveletek egyéb bevételei

3. Értékpapír elszámolás számla most K egyenlege, kötvények lejárta összeg

Január 1-én a befejezetlen termelés visszavezetése:

T5Saját termelésű készletek állományváltozása

K2 "A" befejezetlen temelés

Anyagfelhasználás:

T5. Anyagköltség

K2. Anyagok

Hulladékanyag raktárravétele:

T2 Anyagok

K5. Anyagköltség

Bérköltség:

T5 Bérköltség

K4 Jövedelemelszámolás

TB járulék, egészségügyi hozzájárulás, munkaadói járulék elszámolása:

T5 Bérjárulékok

K4 TB köt. és Költségvetési befiz. köt.

Értékcsökkenési leírás elszámolása:

T5 Értékcsökkenési leírás

K1 Tárgyi eszközök terv szerinti értékcsökkenése

Igénybe vett szolgáltatások költségei, számla szerint:

T5 Igénybe vett szolgáltatások költségei

K4 Belföldi szállítók

Bérleti díj ÁFA elszámolása:

T4 Előzetesen felszámított ÁFA

K4 Belföldi szállítók

Egyéb szolgáltatások költségei, bankértesítés szerint:

T5 Egyéb szolgáltatások költségei

K3 Elszámolási betét

Elkészült termékek raktárra vétele, közvetlen önköltségen:

T2 "A" késztermékek

K5 Saját termelésű készletek állományváltozása

ÉRTÉKESÍTÉS

a, Értékesítés, kimenő számla szerint:

T3 Belföldi vevők

K9 Belföldi értékesítés árbevétele

b, ÁFA elszámolása, kimenő számla szerint:

T3 Belföldi vevők

K4 Fizetendő ÁFA

c, Értékesítés miatti készletcsökkenés elszámolása, közvetlen önköltségen:

T5 Saját termelésű készletek állományváltozása

K2 "A" késztermékek

ENGEDMÉNY

a, Engedmény az eladási árból:

T9 Értékesítés nettó árbevétele

K3 Belföldi vevők

0,2

b, ÁFA elszámolása

T4 Fizetendő ÁFA

K3 Belföldi vevők

A befejezetlen termelés záró állományá-nak nyilvántartásba vétele dec. 31-én:

T2 "A" befejezetlen termelés

K5 Saját termelésű készletek állományváltozása

Átvettük a kész terméket: (Anyagktsg.+Bérktg+járulékok)

T1 Beruházások

K5 Saját előállítású eszközök aktivált értéke

Anyag ktg

+ Bér ktg

+Bérjárulék

+Écs leírás

Időszak ösz ktg

- közvetett ktg

Közvetlen ktg.

Záró:

Befejezetlen nyitó termelés

+ Időszak közvetlen ktg

-Elkészült termékek közvetlen ktg

Záró fejezetlen termelés

Költségek átvezetése a ráfordítások közé:

Anyagköltség TE.:

T8 Anyagi jellegű ráfordítások